最近，英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署(HMRC)法律法規(guī)引入了數(shù)字服務(wù)稅。要求該國(guó)的加密貨幣交易平臺(tái)必須繳納2%數(shù)字服務(wù)稅。去年4月初，英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署出臺(tái)了數(shù)字服務(wù)稅相關(guān)政策，主要是為了保證臉書(shū)(Facebook)和亞馬遜(Amazon)這種科技巨頭必須多交稅。數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅顯然是全球共識(shí)，本質(zhì)上是解決跨境巨頭的稅收分配問(wèn)題。

英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署在發(fā)布加密投資納稅指南時(shí)表示，目的是幫助加密貨幣交易者和投資者了解他們?cè)谟?guó)的納稅義務(wù)。加密貨幣不被視為貨幣，而是更像股票這樣的傳統(tǒng)投資，這意味著加密貨幣的利潤(rùn)需要繳納資本利得稅。并明確指出，交易所的交易費(fèi)用不能抵消利潤(rùn)，促使交易者保留記錄。

交易代幣(Exchange Tokens)，功能令牌(Utility Tokens證券型代幣()Security Tokens()和穩(wěn)定幣(Stablecoins)都是加密資產(chǎn)。加密資產(chǎn)通常不是金融工具，因?yàn)樗鼈儾淮憩F(xiàn)金或金融合同；加密資產(chǎn)不是大宗商品，所以加密資產(chǎn)交易所也不是大宗商品交易所；加密資產(chǎn)不是貨幣，所以加密資產(chǎn)的交易不是外匯形式。英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署還指出，加密資產(chǎn)很多，每種資產(chǎn)都有不同的特點(diǎn)。由于加密貨幣不代表貨幣、商品或金融合同，加密貨幣交易平臺(tái)不太可能從網(wǎng)上金融市場(chǎng)的豁免中受益。

代表英國(guó)數(shù)字資產(chǎn)行業(yè)的貿(mào)易機(jī)構(gòu)CryptoUK這種稅收是不公平的，很可能會(huì)轉(zhuǎn)嫁給投資者和消費(fèi)者。

C是世界上最大的加密貨幣交易平臺(tái)之一oinbase，顯然被這條新規(guī)“針對(duì)”了。該公司的英國(guó)子公司Coinbase UK該報(bào)告稱(chēng)，2020年銷(xiāo)售額為1800萬(wàn)英鎊，該公司最近報(bào)告稱(chēng)，其全球收入翻了兩番。Coinbase UK年收入容易超過(guò)2500萬(wàn)英鎊(3300萬(wàn)美元)的稅收門(mén)檻，這意味著在其交易所買(mǎi)賣(mài)加密貨幣的人可能會(huì)收取更高的費(fèi)用。

英國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一直在更新監(jiān)管框架，英國(guó)金融行為監(jiān)管局 ( FCA ) 最近，監(jiān)管立場(chǎng)一直在收緊。據(jù)報(bào)道，它花了大約671000美元從一家區(qū)塊鏈分析公司聘請(qǐng)顧問(wèn)，研究如何打擊與加密貨幣相關(guān)的犯罪。

加密貨幣和資本利得稅
長(zhǎng)期以來(lái)，加密貨幣市場(chǎng)一直處于法律的灰色地帶。一些國(guó)家可能允許個(gè)人進(jìn)行加密貨幣交易，但從事加密貨幣交易的企業(yè)和交易所往往受到監(jiān)管部門(mén)的密切關(guān)注。

今年加密貨幣市值迅速膨脹，投資者趨之若鶩。許多國(guó)家計(jì)劃對(duì)加密貨幣征收資本利得稅。目前，世界上調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距的四大利器是個(gè)人所得稅、資本利得稅、遺產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅。

資本利得是指股票、債券、房地產(chǎn)、土地或土地使用權(quán)等資本商品在出售或交易過(guò)程中收入大于支出而獲得的收益。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，如果你買(mǎi)了一個(gè)資產(chǎn)，然后賣(mài)了，只要賣(mài)的價(jià)格高于買(mǎi)的價(jià)格，收入部分就要交資本利得稅。

我國(guó)居民資產(chǎn)配置中房地產(chǎn)占60%，股票占2%%因此，我們有一個(gè)完整的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅收體系，包括房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和房地產(chǎn)增值稅。在美國(guó)居民部門(mén)的資產(chǎn)組合中，公司的股權(quán)占近20%%養(yǎng)老金和共同基金的份額占42%%左右，后兩者的資產(chǎn)組合超過(guò)30%到50%投資股市，美國(guó)股市充當(dāng)全社會(huì)財(cái)富分配的場(chǎng)所，所以資本利得稅的征收尤為重要。

上個(gè)月，美國(guó)在其1萬(wàn)億美元的基礎(chǔ)設(shè)施法案中也提出了有關(guān)加密貨幣“經(jīng)紀(jì)人”的規(guī)則，根據(jù)規(guī)定，投資者如果在持有一年以上之后出售加密貨幣，就要面臨資本利得稅的風(fēng)險(xiǎn)。一位被奉為“比特幣耶穌”的比特幣早期投資人、Bitcoin.com的CEO 羅杰·弗爾(Roger Ver)，最多持有30萬(wàn)枚比特幣。由于他極端的自由主義態(tài)度，他主動(dòng)放棄了美國(guó)國(guó)籍。弗爾知道，為了他想要的經(jīng)濟(jì)自由，他必須放棄自己的國(guó)籍，選擇限制性更小、福利更多的地方。他成為圣基茨和尼維斯的公民，在那里他不會(huì)被征收收入稅、遺產(chǎn)稅和資本利得稅。

美國(guó)富人頭疼的是美國(guó)民主黨人參議院財(cái)政委員會(huì)主席羅恩·懷登(Ron Wyden)還提出億萬(wàn)富翁所得稅，要求資產(chǎn)超過(guò)10億美元或連續(xù)三年收入超過(guò)1億美元的納稅人為未實(shí)現(xiàn)資本利得納稅。計(jì)劃對(duì)富人未實(shí)現(xiàn)資本利得征稅，在美國(guó)引起熱議，并在美國(guó)社交媒體上搜索。

除美國(guó)擬對(duì)加密貨幣資產(chǎn)征收資本利得稅之外，其他國(guó)家也有類(lèi)似做法。

奧地利聯(lián)邦財(cái)政部計(jì)劃以相同的稅收方式對(duì)主流股票和債券投資的加密貨幣征稅。從明年3月開(kāi)始，奧地利計(jì)劃對(duì)包括比特幣和以太網(wǎng)在內(nèi)的數(shù)字貨幣征收27英鎊.5%資本利得稅

9月8日，烏克蘭議會(huì)276:6的絕對(duì)票數(shù)優(yōu)勢(shì)通過(guò)了一項(xiàng)法律草案，使加密貨幣和其他虛擬資產(chǎn)合法化對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。據(jù)報(bào)道，烏克蘭計(jì)劃在2022年前向企業(yè)和投資者開(kāi)放加密貨幣市場(chǎng)。新立法將允許從事加密資產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)在烏克蘭合法工作并納稅。

據(jù)報(bào)道，上個(gè)月，由加密友好的參議員安德魯·布拉格（Andrew Bragg)澳大利亞參議院技術(shù)金融中心委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)數(shù)字資產(chǎn)和金融技術(shù)產(chǎn)業(yè)的監(jiān)管提出了12項(xiàng)廣泛建議。該提案包括新的加密交易所許可制度和管理DAO新法律，以及DeFi徹底改革資本利得稅等。

韓國(guó)也表示明年1月開(kāi)始征收加密貨幣20%資本利得稅。

我國(guó)虛擬資產(chǎn)監(jiān)管與稅收討論
中國(guó)是世界上第一個(gè)整頓虛擬貨幣的國(guó)家。自2013年以來(lái)，先后發(fā)布了一系列法律法規(guī)，從制度和實(shí)施層面否定了虛擬貨幣作為貨幣和證券在中國(guó)交易和自由兌換的合法性。

2021年9月24日，央行會(huì)同網(wǎng)絡(luò)信息辦、公安法等十部委聯(lián)合發(fā)布通知，進(jìn)一步防范和處置虛擬貨幣交易炒作風(fēng)險(xiǎn)。十部委將建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，共同打擊虛擬貨幣交易炒作，首次明確海外虛擬貨幣交易所通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)為中國(guó)居民提供服務(wù)也是非法金融活動(dòng)。

10月19日，國(guó)家稅務(wù)總局下屬的《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》發(fā)表文章《防范虛擬貨幣帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)》，對(duì)虛擬貨幣帶來(lái)的稅收流失風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入研究和探討。

文章寫(xiě)道:根據(jù)‘法律不追溯到過(guò)去’的原則，境外交易所之前向中國(guó)居民提供的服務(wù)可以視為‘法律沒(méi)有明確禁止’，但必須根據(jù)我國(guó)稅法，就其從中國(guó)獲得的收入繳納增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)虛擬貨幣交易所之前的交易金額和收入情況，交易所行業(yè)的整體稅收規(guī)模相當(dāng)可觀，其他相關(guān)行業(yè)的稅收需要進(jìn)一步明確。

雖然我國(guó)目前嚴(yán)格限制了虛擬貨幣形式的非法金融活動(dòng)，但從目前的情況來(lái)看，比特幣等虛擬貨幣在全球范圍內(nèi)的交易很難在短時(shí)間內(nèi)消失，未來(lái)的發(fā)展方向也無(wú)法確定。同時(shí)，在目前的法律框架內(nèi)，我國(guó)并不禁止個(gè)人持有比特幣等虛擬貨幣，虛擬貨幣交易被定義為無(wú)效民事行為，但法律并沒(méi)有明確禁止。從稅收角度來(lái)看，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)和居民參與虛擬貨幣的境內(nèi)外交易，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)部門(mén)合作和國(guó)際多邊監(jiān)管合作，重點(diǎn)防止資金非法跨境流出和利用虛擬貨幣在國(guó)內(nèi)外避稅，并將虛擬貨幣賬戶(hù)納入金融賬戶(hù)涉稅信息交換。

但根據(jù)10部委9月24日發(fā)布的通知，我國(guó)目前將虛擬貨幣的開(kāi)采和交易列為非法金融活動(dòng)，因此無(wú)法對(duì)虛擬貨幣的交易行為和利潤(rùn)征稅，相關(guān)稅收討論向人們展示了另一種監(jiān)管思維。

中國(guó)香港的虛擬貨幣監(jiān)管與內(nèi)地略有不同。11月3日，香港證監(jiān)會(huì)副行政總裁梁鳳儀指出，近幾個(gè)月來(lái)，他收到了一些金融機(jī)構(gòu)的詢(xún)問(wèn)，希望為私人銀行客戶(hù)和專(zhuān)業(yè)投資者提供虛擬資產(chǎn)服務(wù)，一些有牌照的企業(yè)希望以代理身份提供加密貨幣交易服務(wù)。她說(shuō)，她正在審查虛擬資產(chǎn)監(jiān)管框架，認(rèn)為應(yīng)該關(guān)注投資者的保護(hù)。

她認(rèn)為，良好的監(jiān)管有助于金融科技公司及其服務(wù)的成長(zhǎng)。在足夠的支持下，企業(yè)可以擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，為更廣泛的投資者提供服務(wù)。

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